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| 海關(guān)進(jìn)口增值稅須“先比對后抵扣”嗎？ | | | 我經(jīng)營一家生產(chǎn)電器型的公司，是增值稅一般納稅人。因生產(chǎn)的需要，準(zhǔn)備在4月上旬從境外進(jìn)口一批電子元件。近期，他聽說向境外進(jìn)口貨物取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書須申請稽核比對后才能抵扣，是這樣嗎？
答：近期，國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知》（國稅函〔2009〕83號）規(guī)定，自
2009年4月1日起，試點地區(qū)的增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅
憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對，逾期未申請的不予抵扣進(jìn)項稅額。該通知所稱試點地區(qū)，是指河北省、河南省、廣東省和深圳市試行進(jìn)
口增值稅“先比對后抵扣”的管理辦法。
應(yīng)注意的是，納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，用于核算納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。納稅人
取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項
稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額”科目。 | | | | [返回] [打印] |
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