某外貿(mào)企業(yè)具有進出口經(jīng)營權(quán)，屬于增值稅一般納稅人。2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）從國外進口高檔手表50只，關(guān)稅完稅價格為500萬元。
（2）將進口的高檔手表全部在國內(nèi)售出，每只不含稅售價20萬元。
（3）從國內(nèi)一生產(chǎn)廠家購進化妝品1000套，取得廠家開具的增值稅專用發(fā)票，價稅合計702萬元，本月全部外銷，出口離岸價980萬元。
（4）經(jīng)有關(guān)部門批準，從境外進口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定。經(jīng)海關(guān)查實，其他運輸公司相
同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2%，保險費率為貨價和運輸費用合計數(shù)的3‰。該企業(yè)向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得完稅憑證。公司委托運輸公司將小轎車從
海關(guān)運回本單位，支付運輸公司運輸費用9萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。當年全部售出，每輛小轎車實現(xiàn)含稅銷售額40.95萬元。
（5）全年銷售成本為1500萬元（不含出口退稅業(yè)務(wù)），期間費用為400萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費80萬元，工資、薪金總額260萬元）。
要求：請根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，正確計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的各項稅金，具體包括：
（1）進口高檔手表、小轎車應(yīng)納關(guān)稅（假設(shè)高檔手表進口關(guān)稅稅率為15%，小轎車關(guān)稅稅率60%）；
（2）進口高檔手表、小轎車應(yīng)納消費稅（高檔手表消費稅稅率為20%，小轎車消費稅稅率9%）；
（3）進口高檔手表、小轎車應(yīng)納增值稅；
（4）出口化妝品應(yīng)退消費稅；
（5）出口化妝品應(yīng)退增值稅（假設(shè)增值稅出口退稅率為13%）；（6）計算國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅費；（7）計算2008年企業(yè)全年銷售收入；（8）
計算2008年企業(yè)全年銷售成本；（9）計算2008年準予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費；（10）計算2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
答:
（1）進口高檔手表、小轎車應(yīng)納關(guān)稅（假設(shè)高檔手表進口關(guān)稅稅率為15%，小轎車關(guān)稅稅率60%）1）進口高檔手表應(yīng)納關(guān)稅＝500×15%＝75（萬
元）；2）進口小轎車的貨價＝15×30＝450（萬元）；進口小轎車的運輸費＝450×2%＝9（萬元）；進口小轎車的保險費＝（450＋9）×3‰
＝1.38（萬元）；進口小轎車關(guān)稅完稅價格＝450＋9＋1.38＝460.38（萬元）；進口小轎車應(yīng)納關(guān)
稅＝460.38×60%＝276.23（萬元）。
（2）進口高檔手表、小轎車應(yīng)納消費稅（高檔手表消費稅稅率為20%，小轎車消費稅稅率9%）
進口消費稅＝進口消費稅組成計稅價格×消費稅稅率，進口消費稅組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋進口關(guān)稅）÷（1－消費稅稅率）。
1）進口高檔手表應(yīng)納消費稅＝（500＋75）÷（1－20%）×20%＝143.75（萬元）；
2）進口小轎車應(yīng)納消費稅＝（460.38＋276.23）÷（1－9%）×9%＝72.85（萬元）。
（3）進口高檔手表、小轎車應(yīng)納增值稅
進口增值稅＝組成計稅價格×增值稅稅率，組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋進口關(guān)稅＋進口消費稅。
1）進口高檔手表應(yīng)納增值稅＝500×（1＋15%）÷（1－20%）×17%＝122.19（萬元）；
2）進口小轎車應(yīng)納增值稅＝（460.38＋276.23）÷（1－9%）×17%＝137.61（萬元）。
（4）出口化妝品應(yīng)退消費稅＝工廠銷售額（不含增值稅）×消費稅退稅率＝702÷（1＋17%）×30%＝180（萬元）。
（5）出口化妝品應(yīng)退增值稅＝工廠銷售額（不含增值稅）×增值稅退稅率＝702÷（1＋17%）×13%＝78（萬元）。
（6）計算國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅費
國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅費包括增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加，不涉及消費稅。因為消費稅實行一次課征制，進口環(huán)節(jié)繳過消費稅的小轎車，在國內(nèi)銷售不再繳納消費稅。
銷項稅額＝50×20×17%＋40.95÷（1＋17%）×17%×30＝348.5（萬元）；
進項稅額＝（137.61＋9×7%）＋122.19＝260.43（萬元）；
應(yīng)納增值稅＝348.5－260.43＝88.07（萬元）；應(yīng)納城建稅、教育費附加合計8.81萬元[88.07×（7%＋3%）]。
（7）計算企業(yè)全年銷售收入
全年銷售收入＝50×20＋40.95÷（1＋17%）×30＋980（出口）＝3030（萬元）。
（8）計算企業(yè)全年銷售成本
全年銷售成本＝1500＋702÷（1＋17%）×（17%－13%）（出口化妝品不予退還的增值稅）－180（出口化妝品退還的消費稅）＝1344（萬元）。
（9）計算準予扣除的業(yè)務(wù)招待費
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費限額為銷售（營業(yè)收入）的5‰，但不得超過實際發(fā)生額的60%。
業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝3030×5‰＝15.15（萬元），實際發(fā)生額的60%為48萬元（80×60%），準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為15.15萬元。
（10）計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅
應(yīng)納稅所得額＝3030（銷售收入）－1344（銷售成本）－8.81（城建稅、教育費附加）－400（期間費用）＋80（業(yè)務(wù)招待費實際數(shù)）－15.15（業(yè)務(wù)招待費扣除數(shù)）＝1342.04（萬元），企業(yè)所得稅為335.51萬元（1342.04×25%）。 | 
